普票和专票的区别-专票跟普票有什么不同？一篇文章告诉你！

一、专票和普票有什么不同？

发票，大家一般都接触过或者多少知道，但具体到专票和普票，如果不是天天接触处理，要完全分清楚并不那么容易。

现行税制发票分为普通发票和增值税专用发票两大类，这里的普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。

那么，专票和普票都有什么不同呢？

先说增值税专用发票，如果说增值税是对商品（或服务）在流通过程里“变贵”的部分征税，那么专票就是征收这部分税的证明，这部分税既是销售方（供应商）应缴纳的增值税额（销项），也是购买方（客户）能够抵扣的进项税额数。

比如还是这款鞋子，经销商从厂家拿货价是200（不含税），那么（经销商）每双鞋子实际要花200 18的价格进货，这18块就是厂家应该交的税，也是经销商可以抵的税，所以这双鞋子经销商实际缴纳的增值税是9块（27-18）。

增值税是链条税，对“变贵”的部分征税（200到300这100的差价）。

专票是管理最为严格的发票，虚开专票超过10万就迈入了刑事处罚的领域。

由于增值税专票可用来抵扣进项税，所以增值税一般纳税人会更愿意索要增值税专用发票，来抵扣相应的销项而降低自身的税负成本。

原来的纸质版增值税专票票面上，销售方和购货方要准确填写名称、税号、地址电话、账号。票面信息包含价格(不含税)，税率和税额，还有价税合计。

新版的数电发票，票面销售方和购买方都只显示名称和税号，不需要再填写地址电话和账号信息了。

再说增值税普通发票，增值税普票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。

普通发票票面上，销售方要准确填写名称、税号、地址电话、账号，购货方可以只写名称和税号。票面信息包含价格(不含税)，税率和税额，还有价税合计。

总体来说，（增值税）普票和专票主要有以下5点不同：

1.发票使用的主体不同

纸质版的增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；数电票一般纳税人和小规模纳税人不需要领购，都可以自己开具。

纸质版普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票，数电发票普通发票则只需要开通电子税务局既可以自主开具，无需再去领购。

2.作用不同

普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证。

增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且还可以用作购买方(增值税一般纳税人)扣除增值税的凭证，因此不仅具有商事凭证的作用，而且具备完税凭证的作用。而增值税普通发票除税法规定的经营项目外都不能抵扣进项税。

举个例子，老王公司本来要交50元的增值税，这时公司收到了一张金额是226元的专票，那它就能抵扣26元的增值税，也就是说现在就只需要缴纳24元的增值税就可以了。

但如果这226元开的是普通发票，那对不起，增值税还是50元。

3.票面反映内容不同

增值税专用发票是可以抵扣进项税的发票，票面上带有“增值税专用发票”字样；而普通发票则不能抵扣进项税，票面上带有“增值税普通发票”（数电发票票面带有电子发票（普通发票））字样。

专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录适用税率、税务登记号、应纳增值税额等内容。

4.纸质发票的专票与普票联次不同

纸质的专用发票不仅要有（增值税）普通发票的联次，而且还要有扣税联。

不仅是记账联（销售方记账凭证）和发票联（购买方记账凭证），增值税专用发票还要有抵扣联（购买方用于抵扣税款）。

电子发票已经不在采用多联次。

大公司进货（或服务）都倾向于开专票，因为一般纳税人（一般都是大公司）可以抵扣进项税。

但小规模的小公司，就更喜欢开普票，因为它们没法用专票抵扣增值税，而且普票还常常有各种税收优惠政策，比如最新政策：

因为如果单月销售额小于10万，或者季度小于30万的小微企业，开电子普通发票是可以免增值税的，如果开增值税专用发票，则必须按票面价格实缴税费。

专票最重要的一点，就是能抵扣进项，而关于进项税抵扣问题，也有一些点是需要注意的。

二、专票和普票的进项税抵扣问题

我们前面说了，我们都说专票可以用来抵扣进项，而普票不行。

但也有一些例外情况，并不是所有的专票都能抵扣，也并不是所有的普票都不能抵扣。

1.不是只有专票才能抵扣进项税，这7种“普票”也能抵扣：

1）农产品收购发票

农产品收购发票指的是收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

购进农产品时，按购买金额和9%的扣除率计算进项税，进项税额=票面金额*9%；

若纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

2）收费公路通行费增值税电子普通发票

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。由经营管理者开具的征税发票,可按规定用于增值税进项抵扣。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

3）桥、闸通行费发票

纳税人支付的桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额?(1 5%)?5%

4）国内旅客运输的普通发票

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的进项税额为发票上注明的税额。

“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

5）飞机票

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）?（1 9%）?9%。

6）火车票

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额?（1 9%）?9%。

2022年9月1日起电子化补票，会注明旅客身份信息，也就能按规定计算抵扣进项税额。

7）公路、水路等其他客票

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额?（1 3%）?3%。

2.这些情况，专票不能按票面抵扣：

1）自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的，不按照票面税额抵扣，而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣进项税=10?9%=0.9万，计入货物成本10.3-0.9=9.4万。待领用时，若用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，再进行加计抵扣。

收到的专票应该进行认证，并在当期进项税转出。

这种情况比较绕，政策依据主要有三条，

一是《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条：

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

二是《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条：

纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三是《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条：

纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

2）技术维护费可凭发票全额扣除

政策依据是《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第二条、第三条：

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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